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广州代理记账:企业所得税和应纳税额中的偷税漏税行为
文章作者 ,  日期 2019-05-30, 访问 107次


在日常税务处理中,纳税人在会计处理上利用多种手法,减少上缴税收。其方式因操作方式的不同而有所不同,目前广州代理记账将在工作实践中发现的企业所得税和应纳税额中的偷税漏税行为进行了总结,供职工参考。

企业所得税方面

中央与地方企业所得税划分模糊,纳税人仅为方便在地税办理税务登记。特别是2002年实行各50%企业所得税以来,由于国地税信息不共享,致使在2002年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。

(一)企业收取的承包费不记人所得额,长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映,始终在往来帐上反复。

(二 )购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。

(三)未经税务机关批准,提取上缴管理费。

(四)发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。

(五)多计提应付工资,年终将结余部分上缴主管部门。

(六)不上缴统筹金的单位,计提统筹金长期挂帐不缴。

(七)购买土地,准备扩建,将土地作为固定资产计提折旧。

(八)盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。

(九)白条支付水电费。

(十)购买假发票人帐。

(十一)应有个人承担的个人所得税进入管理费-其它。

(十二)主管部门向下级分摊费用,下级只有记帐支付凭证,没有原始凭证。

(十三)邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票,用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。

(十四)财产损失不经税务机关批准,直接在税前扣除。

(十五)流动资产损失在地税批复后,直接记入营业外支出,涉及增值税部分不作进项税额转出。

(十六)补贴收入不并入计税所得额,直接记入资本公积或盈余公积。

(十七)业务费、广告费超支后放在其它科目列支,如:手续费、差旅费、会议费、有害补助等。

(十八)未经税务机关批准,在税前列支三新费用(新产品、新技术、新工艺的技术开发费)。

(十九)校办企业、福利企业的证书没有年检,申请减免企业所得税。

(二十)税务稽查审增的所得额,属于时间性差异部分,只补税不调帐,造成明征暗退。

(二十一)报销不属于自己单位的发票、税票。

(二十二)记帐凭证报销多,原始凭证数额少。

(二十三)购入固定资产列入费用,或者将固定资产分解开票记入费用。

(二十四)在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。

应缴税金方面

(一)代扣代缴税金长期挂帐不缴。

(二)稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后,不作帐务调整,该作进项转出的不转出,该调增所得额的不调整帐务,造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。

(三)福利企业外购原材料转让或者直接销售,自己没有生产能力,委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。

(四)福利企业该取得增值税专用发票不取得,自认为反正是退税,造成税负偏高,退税也多。

(五)福利企业购进货物使用白条,骗取高税负退税。


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